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Glenn Hegar
Texas Comptroller of Public Accounts
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Reparaciones, Mantenimiento y Remodelaciones de Vehículos de Motor


Si repara, remodela o mantiene vehículos de motor, o vende e instala accesorios automotrices, es posible que sea responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso de Texas.

Definiciones Para Propósito del Impuesto Sobre Las Ventas

En general, un vehículo de motor incluye un vehículo autopropulsado diseñado para transportar personas o propiedad en carreteras públicas y un vehículo diseñado para ser remolcado por un vehículo autopropulsado mientras se transporta propiedad.

Un vehículo de motor incluye

  • automóviles
  • autobuses
  • camionetas
  • autocaravanas
  • motocicletas "legal en la calle"
  • camiones y tractores de camiones
  • cabinas de camiones y chasis
  • semirremolque
  • remolques
  • remolques de viaje

Un vehículo de motor no incluye

  • dispositivos movilizados solo por energía humana
  • dispositivos utilizados exclusivamente en rieles o rieles estacionarios
  • máquinas de construcción de carreteras
  • oficinas móviles
  • vehículos que han entregado su certificado de título por un título de vehículo rescatable
  • títulos de vehículos abandonados o no reparables
  • vehículos declarados como pérdida total por una compañía de seguros de conformidad con la liquidación o ajuste de una reclamación
  • unidades portátiles para yacimientos petrolíferos

Una persona de reparación de vehículos de motor, mecánico o técnico de automóviles es una persona capacitada en la reparación, remodelación y mantenimiento de vehículos de motor. Si restaura, repara o reemplaza un componente inoperable o que funciona mal de un vehículo de motor, entonces se le considera un reparador de vehículos de motor. Sus deberes laborales pueden incluir

  • Reparar – Reparar o restaurar un vehículo de motor que estaba roto, gastado, dañado, defectuoso o que funcionaba mal para que funcione o se encuentre en buenas condiciones de funcionamiento.
  • Remodelar – Modificar el estilo, la figura o la forma de un vehículo de motor perteneciente a otra persona.
  • Mantenimiento – Trabajar en vehículos de motor operativos o en funcionamiento para mantener su operación segura, eficiente y continua; o para mantenerse en buen estado de funcionamiento para evitar algún declive, falla, caducidad o deterioro de un vehículo de motor.
Reparaciones de Vehículos de Motor

Cuando repara un vehículo de motor en Texas, sus ventas y servicios determinan su responsabilidad fiscal sobre las ventas. Aquí hay algunas preguntas para considerar:

  • ¿Vende solo la mano de obra de reparación o la mano de obra de reparación y las partes?
  • ¿Está facturando a su cliente con un contrato de suma global o separado?
  • ¿La reparación está cubierta o parcialmente cubierta por una garantía?

Mano de Obra de Reparación

No se cobran impuestos por la mano de obra utilizada para la reparación de vehículos de motor. Por ejemplo, la mano de obra para reparar o reemplazar una llanta, una batería, un mofle, o un amortiguador no está sujeto a impuestos sobre la venta.

Partes de Reparación

Las partes utilizadas para reparar vehículos de motor son imponibles. El impuesto sobre las ventas lo paga el cliente, el reparador o el fabricante del vehículo, según el tipo de contrato o factura que utilice el reparador y si la garantía cubre parte o toda la reparación.

Consumibles

Los consumibles incluyen artículos que ya no se pueden usar para los fines previstos en el curso normal del negocio o que usted no puede retenerlos ni reutilizarlos. Los ejemplos de consumibles incluyen (pero no se limitan a) trapos de taller, cubiertos de tablas de piso, solventes, cinta adhesiva, masillas para carrocería, papel de lija y discos, ceras y abrillantadores. Consumibles no incluyen herramientas, equipo, electricidad, o artículos de oficina..

Herramientas y Equipo

Un reparador es el consumidor final de herramientas y equipo que se utilizan para reparar un vehículo de motor. Debe pagar impuestos sobre la venta a su abastecedor cuando compra estos artículos. No puede cobrar impuestos sobre las ventas a los clientes sobre ningún cargo por estos artículos.

Facturas y Recaudación de Impuestos Sobre Las Ventas

Factura de Suma Global

Un reparador que cobra un solo precio por las partes y la mano de obra no debe cobrar impuestos a su cliente, pero debe pagar impuestos sobre la venta a su abastecedor cuando compra las partes.

Por ejemplo, un reparador realiza un cambio de aceite por el precio total de $69.95. El reparador debe pagar impuestos cuando compra el aceite, los filtros y otros artículos utilizados en la reparación, y no debe recaudar impuestos de su cliente.

Como reparador, bajo un contrato de suma global, debe pagar el impuesto sobre las ventas de los materiales incluso cuando repara la propiedad para un cliente exento.

Si cobra y recauda impuestos sobre las ventas a su cliente por error (sobre partes y mano de obra), aún debe pagar el impuesto sobre las ventas a su abastecedor sobre los artículos utilizados en la reparación y remitir el impuesto sobre las ventas cobrado por error en su declaración. Si reembolsa el impuesto sobre las ventas cobrado por error a su cliente, entonces puede modificar su declaración de impuestos sobre las ventas y recibir un crédito o un reembolso por el impuesto sobre las ventas que pagó.

Consumibles

Como reparador, la compra de consumibles que utiliza bajo una factura de suma global está sujeta a impuestos, ya que usted es el consumidor final de estos artículos.

Factura Separada

A diferencia de la facturación global, si detalla los cargos por partes y mano de obra, debe recaudar impuestos por las partes. La mano de obra de reparación no está sujeta a impuestos. En esta situación, puede emitir un certificado de reventa (PDF) en lugar de pagar impuestos sobre las ventas a su abastecedor cuando compra las partes.

Por ejemplo, si un reparador realiza un cambio de aceite y cobra $20 de mano de obra y $49.95 de partes, puede comprar el aceite y el filtro libres de impuestos usando un certificado de reventa y solo debe recaudar impuesto de su cliente sobre los $49.95 por el aceite y el filtro. La mano de obra de reparación de $20 no está sujeta a impuestos.

Si cobra por error el impuesto sobre las ventas sobre la mano de obra de reparación, aún debe remitir el impuesto sobre las ventas cobrado por error en su declaración. Si reembolsa el impuesto sobre las ventas cobrado por error en la mano de obra de reparación a su cliente, entonces puede modificar su declaración de impuestos sobre las ventas y recibir crédito o un reembolso por el impuesto sobre las ventas que pagó.

Si repara un vehículo de motor que pertenece a un cliente exento bajo un contrato separado, puede aceptar un certificado de exención (PDF) en lugar de cobrar el impuesto sobre las ventas sobre los materiales incorporados en el vehículo de motor.

Consumibles

Un reparador que declara un cargo por consumibles utilizados directamente en la reparación o mantenimiento de vehículos de motor debe recaudar impuestos sobre el cargo total por las partes y los consumibles. Puede comprar los consumibles libre de impuestos con un certificado de reventa (PDF).

Reparaciones de Garantía y Acuerdos de Mantenimiento

Garantía del Fabricante o Campaña de Retiro

La mano de obra de reparación o las partes proporcionadas por un fabricante para reparaciones de vehículos de motor bajo una garantía del fabricante o una campana de retiro del fabricante no están sujetas a impuestos sobre las ventas. Debe mantener registros que demuestren que el servicio y las partes se utilizaron en la reparación de un vehículo de motor bajo la garantía del fabricante o un retiro del mercado. Puede comprar partes para usarlas en reparaciones bajo la garantía del fabricante o un retiro del mercado libre de impuestos emitiendo un certificado de exención (PDF) al abastecedor.

Garantía Extendida

El impuesto sobre las ventas se debe por las partes no cubiertas por la garantía del fabricante para las reparaciones de vehículos de motor realizadas bajo una garantía extendida. Debe pagar o remitir el impuesto sobre las ventas recaudado según el tipo de contrato – suma global o separado.

Acuerdos de Mantenimiento

Algunos fabricantes ofrecen acuerdos de mantenimiento gratuitos cuando se compra un vehículo de motor, y el mantenimiento generalmente lo realiza un distribuidor autorizado. Debido a que el fabricante ofrece el servicio sin cargo adicional, se maneja de la misma manera que una reparación cubierta por la garantía del fabricante (es decir, las partes no están sujetas a impuestos).

Sin embargo, puede haber contratos de mantenimiento opcionales disponibles para que el dueño del vehículo los compre. Los contratos en sí no están sujetos a impuestos, pero las partes utilizadas para realizar las reparaciones del vehículo de motor sí lo están. El proveedor de servicios debe cobrar el impuesto sobre las ventas de estas partes.

Reparaciones de Buena Voluntad y Garantías Implícitas

Cuando un concesionario repara un vehículo de motor de forma gratuita dentro de los siete días de la venta, y las reparaciones no están cubiertas por ninguna garantía escrita, tales "reparaciones de buena voluntad" se realizan bajo una garantía implícita y el impuesto sobre las ventas no se aplica a las partes utilizadas.

Sin embargo, si el vehículo de motor se vendió "tal cual", no hay garantía implícita y el concesionario es responsable del impuesto sobre las ventas de las partes utilizadas para realizar las reparaciones de buena voluntad, incluso cuando las reparaciones se realicen dentro del periodo de siete días. Para la tributación, consulte la sección Facturas y Recaudación de Impuestos Sobre Las Ventas de esta publicación.

Remodelación de Un Vehículo de Motor

Se deben impuestos sobre las ventas por todas las partes y mano de obra para remodelar un vehículo de motor. Remodelación significa modificar el estilo, la figura o la forma de un vehículo de motor. Estas modificaciones incluyen

  • instalación de kits de carrocería (p. ej., ascensor, aerodinámico)
  • convertir una camioneta en una caravana
  • incrementar el rendimiento del vehículo
  • remover el asiento trasero o modificar la cajuela para instalar un sistema de sonido

La remodelación no incluye la reparación, remoción o reemplazo de un componente o accesorio defectuoso o inoperante. Un técnico debe considerar esto como una reparación de un componente o accesorio desgastado, dañado o defectuoso de un vehículo de motor.

Por ejemplo, si un técnico repara un estéreo de automóvil instalado de fábrica o reemplaza el sistema de sonido defectuoso con otro estéreo, se trata de reparar (no remodelar) un vehículo de motor.

Venta e Instalación de Accesorios Para Vehículos de Motor

Se deben impuestos sobre las ventas por todas las partes y mano de obra por la venta e instalación de accesorios de vehículos de motor como

  • estéreos para carro
  • amplificadores
  • sistemas de alarma

La remoción y reemplazo de accesorios o componentes defectuosos, gastados o inseguros es una reparación y no una venta e instalación.

Mantenimiento de Vehículos de Motor

El mantenimiento de vehículos de motor significa todo trabajo en un vehículo de motor operativo y en funcionamiento que sea necesario para mantener su operación segura, eficiente y continúe, o para mantenerlo en buen estado de funcionamiento evitando su deterioro, falla o caída.

Mano de Obra de Mantenimiento
Al igual que las reparaciones de vehículos de motor, no se cobran impuestos por la mano de obra utilizada para el mantenimiento de vehículos de motor.

Partes de Mantenimiento
Se deben impuestos sobre las ventas por las partes utilizadas para el mantenimiento de un vehículo de motor. El impuesto sobre las ventas lo paga el cliente, el reparador o el fabricante del vehículo de motor, según el tipo de contrato utilizado – suma global o separado. Consulte Facturas y Recaudación de Impuestos Sobre las Ventas en Reparaciones de Vehículos Motorizados más arriba.

Consumibles
La tributación de los consumibles utilizadas para el mantenimiento de un vehículo de motor depende de si el mantenimiento se realiza bajo un contrato de suma global o separado. Consulte Facturas y Recaudación de Impuestos Sobre las Ventas en Reparaciones de Vehículos Motorizados más arriba.

Recursos Adicionales


94-113s
(04/2021)