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Glenn Hegar
Texas Comptroller of Public Accounts
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DISPUTANDO EL DESACUERDO DE AUDITORíAS, EXAMINACIONES Y REEMBOLSOS DENEGADOS

En la oficina de la Contraloría, queremos ser justos y darles a los contribuyentes consideración total en cada caso. Esta publicación explica como ejercer sus derechos como contribuyente si está en desacuerdo con la posición de la Contraloría en su auditoria, examinación o verificación de reembolso.

Sus Opciones Antes de Recibir una Notificación de Texas de Resultados de Auditoría o Examen

Le alentamos a que proporcione todos los registros e información solicitada por el auditor, y trabajar con el auditor en resolver los desacuerdos como vayan surgiendo. Usted puede hablar con el supervisor o gerente del auditor en cualquier momento durante el proceso. Si usted no puede resolver sus desacuerdos de esta manera, usted tiene las opciones siguientes.

Conferencia de Reconciliación

Usted puede pedir una conferencia de reconciliación con el supervisor o gerente de la auditoria para discutir y tratar de resolver los desacuerdos. Esta conferencia informal puede ocurrir en su negocio o en la oficina de auditoría.

Solicitando Orientación Impositiva

Durante el curso de la auditoria, examinación o verificación de reembolso, usted y el auditor pueden pedir orientación impositiva a la División de Política Fiscal sobre un grupo de hechos acordados.

Para solicitar orientación impositiva de Política Fiscal, trabaje con el auditor en preparar un documento que resuma el asunto tributario y solicite orientación. Política Fiscal solo puede proporcionar asistencia cuando usted y el auditor acuerdan en los hechos subyacentes. El auditor presentará ese documento a Política Fiscal a través de la Oficina Central de Auditoría. Política Fiscal responderá al auditor, quien compartirá los resultados con usted.

Si Política Fiscal emite una determinación impositiva, usted no podrá tener una Conferencia Independiente de Revisión de Auditoría (IARC por sus siglas en inglés) sobre el mismo tema.

Conferencia Independiente de Revisión de Auditoría

Si los asuntos disputados permanecen después de la conferencia de reconciliación, usted puede solicitar un IARC. El IARC permite a usted reunirse con una persona que no a estado involucrada en el proceso de la auditoria, examinación o verificación de reembolso para intentar resolver los asuntos en desacuerdo. El IARC es una reunión informal entre usted, el auditor y un Examinador Independiente de Auditoría (IAR por sus siglas en ingles). El IAR conducirá la reunión haciendo preguntas a usted y al auditor para recopilar información. Asuntos que pueden ser dirigidos en la conferencia incluyen temas relacionados a la imposición de impuestos, cuestiones de muestra, disputas de contabilidad y exención de multa e interés.

Los IAR son empleados del Contralor que están muy bien informados sobre las políticas de la División de Auditoría, procedimientos y temas relativos a la imposición de impuestos, pero no son empleados de la División de Auditoría.

Para solicitar un IARC, simplemente deje al auditor saber los asuntos que usted está en desacuerdo y que quiere tener un IARC. Usted debe hacer la solicitud después de que el trabajo de campo este completo, pero antes de que la auditoría o examinación haya sido facturada. La facturación es llamada la Notificación de Texas de Resultados de Auditoría para auditorías, o Notificación de Texas de Resultados de Examen para otros tipos de examinaciones. Para verificación de reembolso, usted debe solicitar un IARC después de que el trabajo de campo este completo, pero antes de que la carta de denegación o la carta de resultados de reembolso sea emitida.

Usted puede solicitar un IARC en un asunto que haya surgido de una examinación conducida por el Equipo de Investigación de Actividad de Negocio (BART por sus siglas en ingles) si usted ha proporcionado los registros, declaraciones de impuestos, y datos que el examinador de BART haya solicitado y si hace la solicitud antes de que la evaluación haya sido facturada.

El personal de auditoría se pondrá en contacto con el IAR, quien trabajará con usted para establecer una fecha y ubicación mutuamente aceptable para la conferencia. El IARC no ocurrirá hasta después de su conferencia de salida. No hay ningún cargo por el IARC.

El IARC no está disponible cuando:

  • registros para verificar una solicitud de reembolso o para verificar un reembolso previamente pagado no son proporcionados;
  • registros para realizar la auditoría o examinación no son proporcionados y la responsabilidad debe ser estimada, aun cuando la disputa concierne como la estimación es calculada;
  • la División de Política Fiscal ha emitido una determinación impositiva por escrito sobre el asunto(s) en disputa;
  • un IARC ha ocurrido ya y una decisión fue rendida;
  • una conferencia no se puede llevar a cabo en un tiempo oportuno y usted se rehúsa a firmar una exención del estatuto;
  • para abordar cualquier gravamen adicional de la multa que pudo haber sido aprobado;
  • la auditoría ya está en el proceso de nueva determinación, o;
  • la agencia decide que un asunto en particular no es apropiado para un IARC.

Un IARC no detiene el interés de acumularse en una evaluación propuesta. Usted puede pagar toda la tasación o cualquier parte para parar el interés que se acumula en esa cantidad.

Un IARC es su reunión para discutir los asuntos disputados. Le recomendamos que usted presente al IAR cualquier registro, contratos u otra documentación relevante junto con su declaración escrita de su posición de antemano, pero también puede simplemente traer la información a la conferencia. Un abogado, contador, u otra persona puede venir al IAR con usted para ayudar a explicar su posición. Usted también puede grabar el audio de la conferencia.

Después de que la conferencia termine, el IAR presentara un reporte escrito al Jefe de Equipo de IAR con recomendaciones de cómo resolver los asuntos disputados. La División de Política Fiscal podría revisar las recomendaciones preliminares del IAR acerca de la imposición de impuestos para asegurarse que sean consistentes con la ley aplicable y la política de la agencia. Una vez que las recomendaciones son aprobadas, el IAR le notificará a usted y al auditor de la decisión de la agencia y enviará una copia del informe de IAR a cada uno.

Después de que el informe ha sido emitido, usted aún puede solicitar una nueva determinación o audiencia de reembolso sobre cualquier asunto considerado en un IARC. Hemos incluido información sobre la nueva determinación y audiencias de reembolso bajo el título de Sus Opciones Después de Recibir una Notificación de Texas de Resultados de Auditoría o Notificación de Texas de Resultados de Examen más abajo.

Notificación de Texas de Resultados de Auditoría

La Notificación de Texas de Resultados de Auditoría es la determinación de los resultados de su auditoría. Una Notificación es emitida por cada impuesto o tarifa auditada, sin importar el resultado de la auditoría. Nosotros emitiremos una Notificación que refleje el saldo de auditoria desde la fecha de la Notificación, aun si usted pago la deficiencia antes de que la auditoria fuera final (si usted pago la responsabilidad en su totalidad, incluyendo multa e interés, el saldo mostrara cero).

El saldo de notificación solo muestra los resultados de la auditoría, y no incluye los saldos abierto de los periodos de informe. Cualquier acción de cobranza en curso no será afectada por una auditoría.

Notificación de Texas de Resultados de Examen

La Notificación de Texas de Resultados de Examen es muy similar a la Notificación de Texas de Resultados de Auditoría, pero es emitida para las examinaciones del Contralor que no son auditorías de campo.

Multa e Interés Debido, e Interés de Crédito

Multa

Para la mayoría de los impuestos y tarifas, la cantidad de impuestos y tarifas tasados en una auditoría o examinación son sujetos a una multa de 10 por ciento de la cantidad adeudada. Un 10 por ciento adicional se aplica si usted no paga en o antes de la fecha debida y pagadera mostrada en la Notificación de Texas de Resultados de Auditoria o la Notificación de Texas de Resultados de Examen.

Interés

El interés es calculado periodo por periodo y comienza a acumularse 61 días después de la fecha en que el impuesto era originalmente debido y pagadero.

Para la mayoría de los impuestos debidos en o después del 1ro de enero del 2000, la tasa de interés varia anualmente, fijado en 1 por ciento sobre la tasa de interés preferencial tal como es publicada en el Wall Street Journal en el primer día laborable del año.

Publicamos información sobre tasas de interés pasadas en nuestra página de Interés Debido y Obtenido.

Exenciones

Cuando conducimos una auditoria o examinación, suponemos que le gustaría a usted que consideremos la renuncia de cualquier multa o interés. Usted será notificado de nuestra decisión sobre la exención en la carta enviada a usted junto con el paquete de auditoría o examinación. Exención de multas generalmente están limitadas a los periodos presentados en un tiempo oportuno originalmente. Si usted está en desacuerdo con nuestra decisión, puede solicitar una audiencia de nueva determinación. Para tasaciones de Acuerdo de Impuesto de Combustible Internacional, no podemos dar una exención de multa o interés en las cantidades debidas a otra jurisdicción. Regla 3.5 explica más sobre los factores que el Contralor considera en tomar una decisión sobre exenciones de multa o interés.

Interés de Crédito

El interés de crédito también es calculado periodo por periodo, pero a una tasa distinta. Efectivo el 1ro de septiembre del 2021, la tasa de interés de crédito pagada sobre impuestos y tarifas pagados en exceso es la más baja del interés preferencial, tal como es publicada en el Wall Street Journal más 1 por ciento; o la tasa de interés anual ganada en depósitos en la tesorería estatal durante noviembre del año calendario anterior.

Sus Opciones Después de Recibir una Notificación de Texas de Resultados de Auditoría o Notificación de Texas de Resultados de Examen

Después de recibir la Notificación, usted tiene varias opciones:

  • si usted está de acuerdo con los resultados de la auditoría o examinación, envíe un cheque o giro postal pagadero al Contralor del Estado por la responsabilidad total calculada en la Notificación, mas cualquier interés adicional que se ha acumulado desde la fecha establecida en la Notificación. Una determinación de deficiencia se convierte en final 60 días después de la fecha establecida en la Notificación, y es la determinación oficial del Contralor. El pago completo es debido dentro de 10 días después del día que se convierte final. Si la cantidad de la determinación no es pagada dentro de 10 días después que se convierte final, una multa adicional de 10 por ciento de la cantidad de la determinación se agregará. El interés se sigue acumulando sobre el impuesto/tarifa hasta que sea pagado.
  • si el Contralor determina que el interés del estado está en riesgo, una auditoria o examinación pueden ser facturadas como una determinación de riesgo. Una determinación de riesgo se convierte en final 20 días después de la fecha que la determinación es emitida, y el pago completo es debido dentro de 10 días que se convierte final. Si la cantidad de la determinación no es pagada dentro de 10 días después que se convierte final, una multa adicional de 10 por ciento de la cantidad de la determinación se agregará. El interés se sigue acumulando sobre el impuesto/tarifa hasta que sea pagado.
  • si usted está en desacuerdo con los resultados de la auditoría o examinación, usted puede solicitar una audiencia o un reembolso, sea si el resultado es no impuesto debido, usa tasación, o un crédito total. Usted debe enviar una carta con una declaración de razones como se describe abajo. Encuentre la fecha que la determinación se convierte final en la Notificación (fecha final). Su carta debe ser recibida:
    • en la fecha final o antes, usted puede solicitar una audiencia de nueva determinación, que puede incluir peticiones para reducir o remover cualquier impuesto tasado en la auditoría y solicitudes de reembolso para el mismo tipo de impuesto auditado para cualquier transacción dentro del periodo auditado. Usted no está obligado a pagar la tasación con su solicitud de nueva determinación, pero el interés sigue acumulándose en la cantidad del impuesto/tarifa determinada que es debida.
    • Dentro de los 6 meses después de la fecha final y usted ha pagado la responsabilidad en su totalidad, incluyendo multa e interés, usted puede solicitar una audiencia de reembolso, que puede incluir solicitudes de reembolsos de todo el impuesto tasado y pagado en la auditoria, además de reembolsos para cualquier periodo de informe que aun esté dentro de los cuatro años de estatuto de limitaciones en el momento que la solicitud de audiencia de reembolso es presentada (generalmente cuatro años desde la fecha debida y pagadera).
    • Más de 6 meses después de la fecha final y usted ha pagado la responsabilidad en su totalidad, incluyendo multa e interés, usted puede solicitar un reembolso para cualquier periodo que aún esté dentro del estatuto de limitaciones en el momento que la solicitud de reembolso es presentada (generalmente cuatro años desde la fecha debida y pagadera).
  • Después de que el caso ha sido referido para una audiencia formal, usted puede solicitar una solución con el Primer Oficial de Reconciliación. Usted puede hacer la solicitud a través del Director o Subdirector de la División de Auditoría. Si la auditoría ha sido enviada a la Sección de Audiencias Administrativas (AHS por sus siglas en inglés) y se le ha asignado un número de audiencia, usted puede hacer la solicitud a través del Abogado General Adjunto de la Sección de Audiencias Administrativas.
Sus Opciones Después de Recibir una Carta de Resultados de Reembolso

Comunicamos los resultados de todas las verificaciones de reembolso por carta. La carta incluye información sobre el derecho a solicitar una audiencia de reembolso administrativo o el derecho a renunciar al derecho a una audiencia administrativa y presentar una demanda sobre el reclamo de reembolso en el tribunal de distrito, cualquiera de los cuales debe ser recibido por el Contralor dentro de los 60 días posteriores a la fecha de la carta. Estas dos opciones están disponibles para usted si no está de acuerdo con los resultados de la verificación del reembolso. Si el Contralor no recibe una Declaración de Motivos para solicitar una audiencia administrativa o un Aviso de Intención de Evitar la Audiencia dentro de los 60 días posteriores a la carta de denegación de reembolso, los resultados del reembolso se convierten en definitivos. Un reembolso que ha sido denegado por el Contralor no se puede solicitar nuevamente en una fecha posterior, incluso si el período aún está dentro del estatuto de limitaciones y no se puede incluir como crédito en una declaración, informe, auditoría o examen.

La Declaración de Motivos o el Aviso de Intención de Eludir la Audiencia deben estar firmados por usted o su representante autorizado. Se debe incluir un poder notarial, u otra autorización por escrito, con todas las solicitudes de terceros.

Por favor, envíe sus solicitudes firmadas por correo a:

Texas Comptroller of Public Accounts
Audit Processing Section
P.O. Box 13528
Austin, Texas 78711-3528

O por correo electrónico a:
Audit.Processing@cpa.texas.gov

Si envía un correo electrónico, por favor incluya "Solicitud de Audiencia Administrativa" o, si tiene la intención de renunciar a su derecho a una audiencia, "Aviso de Intención de Evitar la Audiencia" en la línea de asunto.

Declaración Con Causas de las Solicitudes de Audiencia Administrativa

Si no está de acuerdo con los resultados de una auditoría, examen o verificación de reembolso, su Declaración con Causas debe enumerar los puntos con los que no está de acuerdo, ya sea individualmente o por categoría, e indicar la base fáctica y los fundamentos legales para soportar su posición. Si no está de acuerdo con la interpretación de la ley por parte de la agencia, debe citar la autoridad legal para su posición.

Si su Declaración con Causas es oportuna y completa, le enviaremos una carta reconociendo recibo de la solicitud y proporcionándole más instrucciones. Si la Declaración con Causas no fue oportuna o estaba incompleta, le enviaremos una carta explicando cuáles son sus próximas opciones y cómo su solicitud fue deficiente.

Se enviará al auditor la solicitud oportuna y completa para revisar cualquier documentación adicional que soporta las afirmaciones elevados. Si está de acuerdo con los cambios realizados, se le pedirá que firme el formulario de Retiro de Solicitud de Audiencia y Consentimiento para el Despido de Caso Impugnado del Contribuyente y recibirá una Notificación Enmendada de Resultados de Auditoría. Sin embargo, si aún no está de acuerdo con los resultados, la asignación de auditoría, examen o reembolso se asignará a un abogado en la División de Audiencias y Litigios Fiscales que se comunicará con usted o su representante para tratar de resolver el caso impugnado. El abogado revisará su caso y, en la mayoría de las circunstancias, emitirá una Carta de Posición explicando la posición de la división. Puede aceptar esta posición, que concluirá el caso impugnado y hará que la auditoría, el examen o el reembolso se ajusten como se indica en la Carta de Posición.

Alternativamente, puede enviar una Respuesta a la Carta de Posición explicando su desacuerdo con la Carta de Posición y solicitar que su caso sea escuchado por un Juez de Derecho Administrativo (ALJ) en la Oficina Estatal de Audiencias Administrativas (SOAH). En cualquier momento después de que el caso se asigne a un abogado, pero antes de que el caso se remita a SOAH, las partes también pueden discutir y acordar un acuerdo. Si las partes acuerdan un acuerdo, el abogado preparará un Acuerdo de Compromiso y Conciliación (CSA). La CSA será firmada por ambas partes e indicará los términos del acuerdo, incluidos los ajustes acordados por ambas partes y su reconocimiento de que al firmar la CSA usted acepta retirar su solicitud de audiencia y desestimar el caso del concurso.

Decisión del Contralor

Si solicita una audiencia de SOAH, el abogado de Audiencias y Litigios Tributarios le enviará un Aviso de Audiencia indicando la fecha y hora en que debe comparecer para presentar evidencia y argumentos orales. Si no desea una audiencia oral y, en cambio, desea que su caso se considere en función de las presentaciones escritas, el ALJ revisará su evidencia y argumentos escritos. Después de la audiencia, ya sea oral o basada en presentaciones escritas, el ALJ emitirá una Propuesta de Decisión para usted y la División de Audiencias y Litigios Tributarios. El Contralor tomará entonces la decisión final. Si planea impugnar la decisión en el tribunal de distrito presentando un reembolso o una demanda de protesta, debe considerar consultar de inmediato con un abogado privado que pueda asesorarlo sobre cómo preservar sus derechos. Las resoluciones/cartas de tributabilidad, las cartas de posición y las decisiones del Contralor sobre diversos temas están disponibles en línea en https://star.comptroller.texas.gov/.

Aviso de Intención de Evitar la Audiencia

Si no está de acuerdo con los resultados de una verificación de reembolso, puede renunciar a su derecho a una audiencia administrativa de reembolso de impuestos y presentar una demanda sobre su reclamo de reembolso en el tribunal de distrito. Al seleccionar esta opción, debe presentar un Aviso de Intención de Evitar la Audiencia, que debe ser recibido por el Contralor dentro de los 60 días a partir de la fecha de la carta de denegación de reembolso. El aviso debe titularse "Aviso de Intención de Evitar la Audiencia" y debe hacer valer los hechos materiales y cada base legal específica sobre la cual se reclama el reembolso y especificar el monto en dólares del reclamo.

Tenga en cuenta que cuando presenta un Aviso de intención, renuncia a todos los derechos a una audiencia administrativa.

Dentro de los 30 días a partir de la fecha en que el Contralor reciba el Aviso de Intención de Evitar la Audiencia, el Contralor puede requerir una conferencia entre la persona que presentó el Aviso de Intención y un funcionario o empleado designado del Contralor para aclarar los problemas en disputa y discutir la disponibilidad de cualquier documentación de respaldo adicional que pueda ayudar a resolver problemas en el reclamo. El aviso de la conferencia será por escrito e incluirá una fecha y hora para la conferencia. La conferencia debe llevarse a cabo dentro de los 90 días a partir de la fecha en que el Contralor recibió el Aviso de Intención. Si es necesario, puede solicitar que la conferencia se reprograme para otra fecha, y el Contralor hará un esfuerzo de buena fe para satisfacer esa solicitud. Sin embargo, si no se puede acordar una fecha antes del día 90 después de la fecha en que el Contralor recibió el Aviso de Intención, puede rescindir el Aviso dentro de los 120 días posteriores a la fecha en que se recibió el Aviso de Intención y solicitar una audiencia administrativa.

Si se lleva a cabo una conferencia, usted o su representante autorizado trabajarán directamente con el oficial designado o empleado del Contralor para resolver cualquier problema. Si el Contralor está de acuerdo, la persona que presentó el Aviso de Intención puede enmendar un hecho material o base legal incluida en el Aviso de Intención después de la conferencia. Si el reembolso no se resuelve después de la conferencia, la persona que presentó el Aviso de Intención puede presentar una demanda sobre el reembolso en el tribunal de distrito; sin embargo, la demanda debe presentarse dentro de los 60 días posteriores a la fecha en que concluye la conferencia, o una fecha posterior si así lo acuerda el Contralor.

Si el Contralor no proporciona un aviso de conferencia dentro de los 30 días a partir de la fecha en que el Contralor recibe el Aviso de Intención, la persona que presentó el Aviso de Intención puede presentar una demanda en el tribunal de distrito en o antes del día 90 después de la fecha en que se recibió el Aviso de Intención.

La Autoridad del Contralor para Recaudar Impuestos Atrasados

El Contralor tiene la autoridad legal (Ver el Capítulo 111 del Código Tributario de Texas, Procedimientos de Colección) de tomar varias acciones para recaudar impuestos que están atrasados. Si los contribuyentes no pagan o hacen preparativos para pagar impuestos que son debidos, el Contralor puede:

  • requerir que pagan fianza de seguridad;
  • presentar un embargo impositivo en condados aplicables;
  • suspender y/o confiscar activos no-exentos;
  • suspender permisos;
  • presentar cargos criminales; y/o
  • retener cualquier pago del estado que son pagaderos al contribuyente.

Información Adicional

Publicación 96-145, Las Reglas de Práctica y Procedimiento (PDF) explica en detalle el sistema de apelaciones administrativas para los contribuyentes que están en desacuerdo con las tasaciones de auditoría o interpretaciones de la ley de impuestos. Usted puede obtener una copia de las reglas de cualquiera de nuestras oficinas de campo o llamando nuestra línea directa sin costo.

Una forma de poder limitado de abogado (PDF) está disponible en línea.

La oficina del Contralor también publica muchos folletos y libretos que detallan leyes de impuestos de Texas y como cumplir con ellas.

Usted puede obtener copias de estas publicaciones y obtener respuestas a preguntas específicas de impuestos estatales llamando a uno de los números gratuitos listados en el reverso de esta publicación. El numero local de Austin es 512-463-4600.


96-1253s
(09/2021)