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DISPUTANDO EL DESACUERDO DE AUDITORíAS, EXáMENES Y REEMBOLSOS DENEGADOS

En la oficina de la Contraloría, queremos ser justos y dar a los contribuyentes la consideración completa en cada caso. Esta publicación explica cómo ejercer sus derechos como contribuyente si no está de acuerdo con la posición del Contralor en su auditoría, examen o verificación de reembolso.

Sus Opciones Antes de Recibir la Notificación de Texas de Auditoría o Resultados del Examen

Les animamos a proporcionar todos los registros e información solicitada por el auditor, y al trabajar con el auditor para resolver los desacuerdos que puedan surgir. Usted puede hablar con el supervisor o gerente del auditor en cualquier momento durante el proceso. Si usted no puede resolver sus desacuerdos en esta manera, usted tiene las siguientes opciones.

Conferencia de Reconciliación

Usted puede pedir una conferencia de reconciliación con el supervisor o gerente de auditoría para discutir e intentar resolver los desacuerdos. Esta conferencia informal puede ocurrir en su ubicación o en la oficina de auditoría.

Solicitando Orientación Impositiva

Durante el transcurso de la auditoría, examen o verificación de reembolso, usted y el auditor pueden pedir la División de la Política Impositiva para orientación impositiva sobre un grupo de hechos que están de acuerdo.

Para solicitar orientación impositiva de la Política Impositiva, usted tiene que trabajar con el auditor al preparar un documento que resume el asunto tributario y solicita orientación. La Política Impositiva solo puede proporcionar asistencia cuando usted y el auditor convienen en los hechos subyacentes. El auditor presentará este documento a través de la Oficina Central de Auditoría a la Política Impositiva. La Política Impositiva responderá al auditor, quien compartirá los resultados con usted.

Si la Política Impositiva emite una determinación tributaria en escrito, usted no puede tener una Conferencia Independiente de Revisión de Auditoría (IARC por sus siglas in ingles) sobre el mismo tema.

Conferencia Independiente de Revisión de Auditoría

Si los asuntos disputados permanecen después de la conferencia de reconciliación, usted puede solicitar un IARC.

El IARC permite que usted reunirse con una persona que no ha participado en la auditoría, examen o el proceso de verificación del reembolso para intentar resolver los problemas de desacuerdo. El IARC es una reunión informal entre usted, el auditor y un examinador independiente de auditoría (IAR). El IAR conducirá la reunión haciendo preguntas a usted y el auditor para recopilar información. Los asuntos que pueden ser dirigidos en la conferencia incluyen temas relacionados con impuestos, temas de muestras, disputas de contabilidad y exención de multa e interés.

Los examinadores independientes de auditoría (IAR) son empleados del Contralor que están muy bien informados sobre las políticas de la División de Auditoría, los procedimientos y temas relativas de los impuestos, pero no son empleados de la División de Auditoría.

Para solicitar un IARC, simplemente deje el auditor sabe los asuntos que usted no está de acuerdo con y que usted quiere tener un IARC. Usted debe hacer la solicitud después de que el trabajo de campo es completo pero antes de la auditoría o examen ha sido facturado. La facturación es llamada La Notificación de Texas de Resultados de Auditoría para auditorías, o la Notificación de Texas de Resultados del Examen para otros tipos de exámenes. Para la verificación del reembolso, usted debe solicitar un IARC después de que el trabajo de campo es completo pero antes de la carta de denegación o la carta de resultados del reembolso es emitido.

Usted puede solicitar un IARC sobre un asunto que surgió de un examen realizado por el Equipo de Investigación de la Actividad de Negocio (BART por sus siglas en inglés) si usted ha proporcionado los registros, devoluciones y datos que el examinador BART pidió y si usted realiza la solicitud antes de que la evaluación haya sido facturada.

El personal de auditoría se pondrá en contacto con el IAR, quien trabara con usted para establecer una fecha y ubicación mutuamente aceptable para la conferencia. El IARC no ocurrirá hasta después de la conferencia de salida. No hay ningún cargo por el IARC.

Un IARC no está disponible cuando:

  • los archivos no son proporcionados para verificar una solicitud del reembolso o para verificar un reembolso antes pagado;
  • los archivos no son proporcionados para realizar la auditoría o el examen y la responsabilidad es estimada, aun si la disputa concierne cómo la estimación es calculada;
  • la División de Política Impositiva ha publicado una determinación impositiva escrito sobre lo asunto(s) en disputa;
  • un IARC ha ocurrido ya y una decisión fue presentado;
  • una conferencia no se llevará a cabo en una manera oportuna y usted rehúsa firmar una exención del estatuto;
  • la auditoría ya está en el proceso de nueva determinación, o;
  • la agencia decide que un asunto en particular no es apropiado para un IARC.

Un IARC no para el interés de acumular en una evaluación propuesta. Usted puede pagar toda la tasación o cualquier parte de ella para parar el interés que se acumula en esa cantidad.

Un IARC es su reunión para discutir los asuntos disputados. Recomendamos que usted presente al IAR cualquier archivo, contratos u otra documentación relevante junto con una declaración escrita de su posición de antemano, pero también puede traer simplemente la información a la conferencia. Un abogado, contable u otra persona puede venir al IARC con usted para ayudar a explicar su posición. Usted también puede grabar el audio de la conferencia.

Después de que la conferencia termina, el IAR presentará un informe por escrito al Jefe de Equipo de IAR con recomendaciones de cómo resolver los asuntos disputados. La División de Política Impositiva podrá revisar los recomendaciones preliminares de IAR acerca de los asuntos sobre los impuestos para asegurase que son consecuentes con la ley aplicable y la política de la agencia. Una vez que las recomendaciones son aprobadas, el IAR notificará usted y el auditor de la decisión de la agencia y enviara a cada uno una copia del informe de IAR.

Después de que el informe ha sido publicado, usted todavía puede solicitar una nueva determinación o audiencia de reembolso sobre cualquier asunto en un IARC. Hemos incluido información sobre la nueva determinación y audiencias de reembolso bajo el título de Sus Opciones Después de Recibir una Notificación de Texas de Resultados de Auditoría o una Notificación de Texas de Resultados del Examen.

Notificación de Texas de Resultados de Auditoría

La Notificación de Texas de Resultados de Auditoría es la determinación de los resultados de su auditoría. Una Notificación es emitida para cada impuesto u honorario que fue auditado, independientemente de los resultados de la auditoría. Publicaremos una Notificación que refleja el saldo de auditoría debido desde la fecha de la Notificación, aun si pagara la deficiencia antes de que la auditoría fuera final (si pagó la responsabilidad en su totalidad, incluso multa e interés, el saldo mostrará cero).

El saldo de notificación sólo muestra los resultados de la auditoría y no incluye los saldos abiertos de los períodos de informe. Cualquier acción de cobranza en curso no será afectada por una auditoría.

Notificación de Texas de Resultados del Examen

La Notificación de Texas de Resultados del Examen es muy similar a la Notificación de Texas de Resultados de Auditoría, pero se emite para los exámenes del Contralor que no son auditorías de campo.

Multa e Interés Debido e Interés de Crédito

Multa

Para la mayoría de los impuestos y tarifas, la cantidad de impuestos y tarifas tasados en una auditoría o examen están sujetos a una multa de 10 por ciento de la cantidad adeudada. Un 10 por ciento adicional se aplica si no paga en o antes de la fecha debida y pagadera mostrada en la Notificación de Texas de Resultados Auditoría o la Notificación de Texas de Resultados del Examen.

Interés

El interés es calculado en una base del periodo por periodo y comienza a acumularse 61 días después de la fecha en que el impuesto era originalmente debido y pagadero.

Para la mayoría de los impuestos debidos en o después del 1ro de enero de 2000, la tasa de interés varía cada ano, fijado en el 1 por ciento más que la tasa de interés preferencial como publicada en el Wall Street Journal en el primer día laborable del año.

Publicamos la información sobre tasas de interés pasadas en comptroller.texas.gov/taxes/file-pay/interest.php.

Exenciones

Cuando conducimos una auditoría o examen, suponemos que le gustaría que consideremos renunciando a cualquier multa e interés. Usted será notificado de nuestra decisión sobre la exención en la carta enviada a usted con el paquete de auditoría o examen. Las exenciones de multas son por lo general limitadas a periodos inicialmente presentados en una manera oportuna. Si usted no está de acuerdo con nuestra decisión, puede solicitar una nueva audiencia de determinación. Para tasaciones de Acuerdo de Impuesto de Combustible Internacional, no podemos dar una exención sobre las cantidades de las multas o interés debidos a otra jurisdicción. Regla 3.5 explica más sobre los factores que el Contralor considera en tomar una decisión sobre exenciones de interés o multas.

Interés de Crédito

El interés de crédito también es calculado sobre una base de periodo por periodo, pero a una tasa diferente. Efectivo el 1ro de septiembre de 2005, la tasa del interés de crédito pagado sobre los impuestos y tarifas pagados en exceso es la más baja de la tasa de interés preferencial, tal como es publicado en el Wall Street Journal más el 1 por ciento; o la tasa anual de interés ganado en depósitos en la tesorería estatal en diciembre del año calendario anterior.

Sus Opciones Después de Recibir una Notificación de Texas de Resultados de Auditoría o una Notificación de Texas de Resultados del Examen

Después de recibir la Notificación, usted tiene varias opciones:

  • si usted está de acuerdo con los resultados de la auditoría o el exámen, envíe un cheque o giro postal pagadero al Contralor del estado para la responsabilidad total calculada sobre la Notificación, más cualquier interés adicional que se ha acumulado desde la fecha del resumen en la Notificación. Una determinación de la deficiencia se convierte final 60 días después de la fecha del resumen en la Notificación, y es la determinación oficial del Contralor. El pago completo es debido dentro de 10 días después del día se convierte en final. Si la cantidad de la determinación no es pagada dentro de 10 días después de que se hace final, una multa adicional del 10 por ciento de la cantidad de la determinación será añadida. El interés sigue acumulándose en el impuesto/honorarios hasta esta pagado.
  • si el Contralor determina que el interés del estado está en peligro, una auditoría o examen puede facturarse como una determinación del riesgo. Una determinación del riesgo se convierte final 20 días después de que se emita la determinación, y el pago completo es debido dentro de 10 días después del día se convierte final. Si la cantidad de la determinación no es pagada dentro de 10 días después de que se hace final, una multa adicional del 10 por ciento de la cantidad de la determinación será añadida. El interés sigue acumulándose en el impuesto/honorarios hasta está pagado.
  • si usted no está de acuerdo con los resultados de la auditoría o examen, usted puede solicitar una audiencia o un reembolso, sea si el resultado es ningún impuesto es debido, una tasación, o un crédito total. Usted debe enviar una carta con una declaración de razones como descrito abajo. Encuentre la fecha de la determinación en que se hace final en la Notificación (fecha final). Si su carta lleva matasellos:
    • en o antes de la fecha final, usted puede solicitar una audiencia de nueva determinación, que puede incluir peticiones para reducir o eliminar cualquier impuesto tasado en la auditoría y solicitudes de reembolso para el mismo tipo de impuesto auditado para cualquier transacción dentro del período auditado. Usted no está obligado a pagar la tasación con su solicitud de nueva determinación, pero el interés sigue acumulándose en la cantidad del impuesto/ honorarios que es determinado ser debido.
    • dentro de los 6 meses después de la fecha final y has pagado toda la responsabilidad, incluida la multa e interés, usted puede solicitar una audiencia de reembolso, lo cual puede incluir solicitudes de reembolsos de todos los impuestos realmente prorrateada y pagados en la auditoría, además los reembolsos para cualquier períodos de informe que todavía están dentro de los cuatro años de estatuto de limitaciones en el momento de la petición de audiencia de reembolso es presentada (generalmente cuatro años desde la fecha de vencimiento y a pagar).
    • más de 6 meses después de la fecha final y usted ha pagado toda la responsabilidad, incluyendo la multa y el interés, usted puede solicitar un reembolso por cualquier periodo de informe que todavía está dentro de los limitaciones del estatuto en el tiempo que la solicitud de reembolso está archivado (generalmente cuatro años desde la fecha de vencimiento y a pagar).
  • Después de que el caso ha sido referido para una audiencia formal, usted puede solicitar con el Primer Oficial de Reconciliación. Usted puede hacer la solicitud a través del Director o Subdirector de la División de Auditoría. Si la auditoría ha sido enviada a la Sección de Audiencias Administrativas (AHS) y se le ha asignado un número de audiencia, usted puede hacer la solicitud a través del Abogado General Adjunto de la Sección de Audiencias Administrativas.
Sus Opciones Después de Recibir una Carta de Resultados de Reembolo

Comunicamos los resultados de todas las verificaciones del reembolso por carta. La carta incluye información sobre el derecho a solicitar una audiencia de reembolso dentro de 60 días de la fecha de la carta. Si usted no está de acuerdo con los resultados de la verificación de reembolso, usted debe solicitar una audiencia de reembolso dentro de 60 días e incluye una declaración de razones que contiene las razones que no está de acuerdo con los resultados de su verificación de su reembolso. (Ver Regla Administrativa 1.7). Si usted no presenta para una audiencia de reembolso dentro de 60 días, los resultados del reembolso se hacen finales. Un reembolso que ha sido negado por el Contralor no puede ser solicitado otra vez más tarde, aun si el período todavía es dentro del estatuto de limitaciones y no puede ser incluido como un crédito de una declaración, informe, auditoría o examen.

Declaración de Razones

Si usted no está de acuerdo con los resultados de una auditoría, examen o verificación de reembolso, su declaración de razones debe listar los puntos con el que no está de acuerdo, ya sea individualmente o por categoría, y declare de la base actual y los fundamentos legales para apoyar su posición. Si usted no está de acuerdo con la interpretación de la ley por parte de la agencia, debe citar la autoridad legal para su posición. La declaración de razones debe ser firmada por usted o su representante. Una carta poder u otra autorización escrita, debe ser incluida con todas las solicitudes de terceros.

Envíe su declaración de razones a:

Texas Comptroller of Public Accounts
Audit Processing Section
P. O. Box 13528
Austin, Texas 78711-3528

Si su solicitud llega en el tiempo acordado y es completa, le enviaremos una carta acusando el recibo de la solicitud y proporcionando más instrucciones. Si la solicitud no llegó en el tiempo acordado o estaba incompleta, le vamos enviará una carta explicando cuáles son sus opciones siguientes y cómo su petición era deficiente.

Se le enviará al auditor la oportuna y completa solicitud para examinar. Si el auditor está de acuerdo con todas sus contiendas, enmendaremos la auditoría, examen o reembolso y no se llevará a cabo una audiencia. Si el auditor no está de acuerdo con todos o algunos de los asuntos en disputa, le asignaremos su caso a un abogado de las audiencias, que se pondrá en contacto con usted o a su representante para tratar de resolver el caso en disputa. El abogado de audiencias examinará su caso y en la mayor parte de circunstancias publicará una Carta de Posición explicando la posición que AHS está tomando en su caso. Usted puede aceptar esta posición, que concluirá el caso en disputa y hará que la auditoría, examen o reembolso sean ajustados como declarado en la Carta de la Posición. Alternativamente, usted puede presentar una Respuesta a la Carta de Posición explicando su desacuerdo con la Carta de Posición y pida que su caso sea escuchado por un Juez de Ley Administrativa (ALJ) en la Oficina Estatal de Audiencias Administrativas (SOAH). En cualquier momento después de que el caso se asigna a un abogado de audiencia pero antes de que el caso se va a SOAH, los partidos pueden discutir y acordar una solución. Si los partidos están de acuerdo con una solución, el abogado de audiencias preparará un Acuerdo de Compromiso y Solución (CSA). La CSA será firmado por ambos partidos y declarar los términos del acuerdo, incluso los ajustes concordados con por ambos partidos y su reconocimiento que firmando la CSA consiente en retirar su petición de una audiencia y rechazar el caso en disputa.

La Decisión del Contralor

Si usted solicita una Audiencia de SOAH, el abogado de audiencias asignado a usted de AHS le enviará un aviso indicando la fecha y tiempo en que usted debe parece para presentar evidencia y argumento oral. Si quiere que su caso sea considerado sobre la base de presentaciones escritas, el ALJ revisará su prueba escrita y argumento. Después de la audiencia, ya sea oral o sobre la base de presentaciones escritas, el ALJ le proponga una decisión a usted y a AHS. El Contralor dará la decisión final. Si usted planea desafiar la decisión en la corte archivando un reembolso o pleito de protesta, debería considerar consultar inmediatamente con un abogado privado que puede aconsejarle sobre cómo preservar sus derechos. Además, las cartas del Contralor, cartas de la posición y las decisiones las audiencia sobre varios temas están disponibles en línea en http://star.cpa.texas.gov/.

La Autoridad del Contralor para Recaudar Impuestos Atrasados

El Contralor tiene la autoridad legal (Ver el Capítulo 111 del Código Tributario de Texas, Procedimientos de Colección) de tomar varias acciones para recaudar impuestos que son atrasados. Si los contribuyentes no pagan o hacen preparativos para pagar impuestos que son debidos, el Contralor puede:

  • requerir que pagan fianza de seguridad;
  • presentar un embargo impositivo en condados aplicables;
  • suspender y/o confiscar activos no-exentos;
  • suspender permisos;
  • presentar cargos criminales; y/o
  • retener cualquier pago del estado que son pagaderos al contribuyente.

Información Adicional

Publicación 96-145, Las Reglas de Práctica y Procedimiento (PDF) explica en detalle el sistema de recursos administrativos para los contribuyentes que no están de acuerdo con las tasaciones de auditoría o interpretaciones de la ley de impuestos.

Una forma de poder limitado de abagado está disponible en línea en comptroller.texas.gov/forms/86-113.pdf (PDF).

Usted puede obtener respuestas a preguntas sobre los impuestos del estado específico lamándonos a 800-252-7875 o en línea en comptroller.texas.gov/web-forms/tax-help/.

96-1253s
(09/17)